juli 11, 2023

Särskild löneskatt på pensionskostnader och förvärvsinkomster

I vissa fall kan du behöva betala särskild löneskatt. Här går vi igenom varför och hur mycket

Vad är särskild löneskatt?

Något som ofta dyker upp i samband med deklarationen är det som heter särskild löneskatt. Och det är egentligen vad det det låter som – en skatt på vissa typer av transaktioner. Främst handlar det om särskild löneskatt på pensionskostnader eller särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Särskild löneskatt är inte heller detsamma som skatt på lön, och ersätter i de fall den används egenavgifter och sociala avgifter när det kommer till skatt på pension. Detta gäller dig som har tjänstepension, där 24,26% av tjänstepensionen skall beskattas. Det finns två olika typer av särskild löneskatt: särskild löneskatt på pensionskostnader och särskild löneskatt på förvärvsinkomster.

Om du har ett handelsbolag eller en enskild firma som bedriver en passiv näringsverksamhet kan du bli skyldig att betala särskild löneskatt på förvärvsinkomster.

Skapa din bokföring på ett klick

I Speedledger bokföringsprogram skapas din bokföring från banken, du får förslag att godkänna, klart!

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Om du som företagare har utfäst tjänstepension skall du också betala särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP). Skatten betalas genom att fylla i underlag för särskild löneskatt i inkomstdeklaration 2. Har du exempelvis betalat in 200 000 kr för tjänstepension för dina anställda skall företaget betala 200 000 * 0,2426 (det vill säga 24,26%)= 48 520 kr i särskild löneskatt på pensionskostnader.

Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster (SLF) skall betalas på vissa inkomster och ersättningar som inte är underlag för sociala avgifter. Underlaget för detta skiljer sig från underlaget för särskild löneskatt på pensionskostnader. SLF skall istället betalas om du till exempel får ersättning från en passiv näringsverksamhet eller andra ersättningar, så som avgångsersättning, avgångsbidrag, vissa avtalsgruppsförsäkringar eller trygghetsförsäkring. Skatten som skall betala är densamma som skatten på pensionskostnader, 24,26%, men underlaget ser alltså annorlunda ut.

Hur bokförs särskild löneskatt i enskild firma och handelsbolag?

På samma sätt som egenavgifter är en privat kostnad i enskild firma och handelsbolag är även den särskilda löneskatten en privat kostnad i dessa bolagsformer eftersom den ersätter egenavgifterna i de fall den används. Därför skall den inte bokföras om du har enskild firma eller handelsbolag.